各縣區(qū)委審計委員會辦公室,本局各科室:
為全面貫徹落實全國全省審計工作會議精神,按照侯凱審計長關(guān)于做實做細研究型審計的工作要求,進一步加大用改革視角發(fā)現(xiàn)問題,用政治眼光分析問題的能力,堅持深入研究審計發(fā)現(xiàn)問題的特點、規(guī)律和趨勢,分析問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞,根據(jù)局黨組要求,結(jié)合實際,就積極探索開展研究型審計,推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展,提出如下實施意見:
一、總體要求
(一)指導(dǎo)思想
以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo),全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會以及全國、全省審計工作會議精神,堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào),完整、準(zhǔn)確、全面把握進入新發(fā)展階段,貫徹新發(fā)展理念,構(gòu)建新發(fā)展格局對審計工作提出的新任務(wù)新要求,立足“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”定位,聚焦財政財務(wù)收支真實合法效益審計主責(zé)主業(yè),做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”工作,推動統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展、統(tǒng)籌發(fā)展和安全,保障“六穩(wěn)”“六?!惫ぷ魅蝿?wù)落實落地,更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。
(二)基本原則
1.堅持依法審計。依法是審計機關(guān)履行工作職能職責(zé),開展工作的基本前提,是審計機關(guān)和工作人員必須遵循的法律根據(jù)。開展研究型審計也不例外,無論是審計的監(jiān)督對象、范圍和職權(quán),還是審計工作的程序以及對審計事項作出的結(jié)論或處理,都要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,都要在法律法規(guī)框架內(nèi)推進。
2.堅持問題導(dǎo)向。審計工作本身的定位就是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。開展研究型審計也要以問題為導(dǎo)向,要通過研究準(zhǔn)確把握審計方向、目標(biāo)、路徑、規(guī)律,做到知己知彼,有的放矢。牢固樹立“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職,發(fā)現(xiàn)問題不報告是瀆職”的意識,跟蹤資金流向至底層末梢,追查問題線索到最后一環(huán),切實做到審深審?fù)浮?/span>
3.嚴(yán)格質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線,抓好審計質(zhì)量控制,是提高審計工作水平的首要任務(wù)。開展研究型審計要嚴(yán)格按照審計實施過程,做“深”審前,做“實”審中,做“活”審后研究,以揭示和反映查出問題的來龍去脈、前因后果、基礎(chǔ)理論和發(fā)展方向為標(biāo)準(zhǔn),下大力氣解決質(zhì)量不高、不深不透的問題;持續(xù)加強全流程審計質(zhì)量管控,把好重要審計文書的政治關(guān)、政策關(guān)、法律法規(guī)關(guān)和文字關(guān)。
4.強化成果轉(zhuǎn)化。強化審計成果轉(zhuǎn)化意識,樹立全員全過程的審計成果轉(zhuǎn)化意識和成果導(dǎo)向思維。完成一個審計項目之后,應(yīng)當(dāng)要求各個業(yè)務(wù)部門都能夠形成與本部門工作范疇相關(guān)的成果。在審計工作的全過程中,包括審計計劃、實施、整改等階段,都要隨時記錄、總結(jié)經(jīng)驗,形成研究型審計項目案例和審計方法庫,將審計成果直接應(yīng)用于工作實踐。同時,審計人員的思想觀念要由原來的發(fā)現(xiàn)問題,轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)現(xiàn)問題和解決問題并重;要在審計方案制定階段,就對項目最終成果的價值和成果轉(zhuǎn)化方向作出初步判斷,并在審計內(nèi)容、重點、實施方法和人員、時間安排上做規(guī)劃,落實到審計工作開展的全過程中去,為成果轉(zhuǎn)化打好基礎(chǔ)。
(三)工作目標(biāo)
把開展研究型審計作為當(dāng)前乃至今后一段時期審計理論和實踐探索的一項重大任務(wù),作為實現(xiàn)新時代審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。通過長期不懈、扎實有效的工作,積極探索和建立以研究型為導(dǎo)向的審計工作機制,找準(zhǔn)研究型審計的切入點和著力點,不斷豐富和完善研究型審計的理論深度和實踐厚度,進一步提升審計監(jiān)督服務(wù)的層次,不斷推動審計工作高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展。
二、具體步驟
(四)強化學(xué)習(xí),提高對研究型審計必然性的認識
國家政治機關(guān)是審計機關(guān)的新定位,對新時代審計工作提出了新的更高的要求,審計要在貫通黨和國家監(jiān)督體系中發(fā)揮“經(jīng)濟體檢”功能,必然要求開展研究型審計。從審計監(jiān)督涵蓋的范圍上看,國家經(jīng)濟社會宏觀發(fā)展、地區(qū)行業(yè)經(jīng)濟中觀運行、單位組織微觀經(jīng)營管理,以及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運用、自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用等,都對審計發(fā)揮監(jiān)督作用的整體性、系統(tǒng)性、協(xié)同性要求更高,對此,我們必須將審計研究與項目實施相結(jié)合,把審計項目作為研究成果實現(xiàn)的載體,把研究成果作為審計項目成果的提升和總結(jié),將研究思維融入具體審計工作,才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能。各縣區(qū)審計機關(guān)和審計人員要充分認識到做實做深做細研究型審計,不是可做可不做的選擇題,而是必須做且必須做好的必答題。
(五)加強研究,不斷豐富研究型審計理論
開展審計型研究,不是在審計工作之外另起爐灶,而是把研究融入貫穿于審計立項、實施、報告的全過程各方面。市縣區(qū)審計機關(guān)要把開展研究型審計作為把審計工作干得更好的行為意識,讓研究成為一種基本方法,成為每個審計人員的理念自覺;要圍繞研究型審計想辦法定措施,樹立大抓研究的鮮明導(dǎo)向,營造人人想學(xué),個個鉆研的良好氛圍。要樹立研究型思維,將政策研究作為積極推進研究式學(xué)習(xí)和研究式審計的主要抓手,緊盯國家宏觀政策,聚焦各級黨委政府工作重點,關(guān)注社會熱點難點,把握本地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展特點和地域特色,找準(zhǔn)研究選題、明確研究目標(biāo)、把握研究方向,確保研究實效。
(六)扎實推進,不斷探索研究型審計的實踐路徑
研究型審計作為審計機關(guān)更好貫徹黨和國家治理要求的重要形式,要以發(fā)揮審計監(jiān)督在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用,不斷推進“十四五”規(guī)劃落實,實現(xiàn)“查病”“治已病、防未病”的審計職能為研究方向?!安椴 币髮徲嫏C關(guān)在挖掘已經(jīng)存在的問題的基礎(chǔ)上,重點對共性、趨勢性問題,對問題準(zhǔn)確定性等方面開展研究?!爸我巡 币髮徲嫏C關(guān)在對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出精準(zhǔn)、專業(yè)、建設(shè)性的審計意見的基礎(chǔ)上,重點對解決審計問題的思路與方法,剖析問題產(chǎn)生的原因,清除滋生問題的土壤等方面開展研究。“防未病”要求審計機關(guān)能夠基于現(xiàn)有的問題,對未來可能存在的風(fēng)險與隱患提前揭示的基礎(chǔ)上,重點對國家政策,以及審計問題可能對政策執(zhí)行、社會發(fā)展方面的影響,如何做到防患未然等方面開展研究。按照“查病”“治已病”“防未病”的研究方向和審計質(zhì)量建設(shè)要求,開展研究型審計要緊緊圍繞“審前、審中、審后”三個階段進行,將研究作為基本方法貫穿審計工作始終。
一要做“深”審前研究。結(jié)合審計職能和項目自身特點,全面收集黨中央、國務(wù)院和地方黨委政府出臺的與審計對象相關(guān)的政策,掌握和了解政策出臺的背景、政治意識、戰(zhàn)略謀劃和政策要求,以及黨委政府關(guān)注和人民群眾關(guān)心的熱點難點問題進行深入研究,突出前瞻性和實效性,研究審計對象相關(guān)的行業(yè)政策、部門規(guī)劃、項目計劃等內(nèi)容;開展政策背景、理論知識的專題學(xué)習(xí)討論,以理論深度支撐視野寬度。結(jié)合審計項目計劃,在前期對政策、資金、項目以及以前年度審計成果進行深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,制定切實可行的審計工作方案,明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點。
二要做“準(zhǔn)”審中研究。進點后要研究如何把工作方案轉(zhuǎn)化為實施方案,沿著“政治-政策-項目-資金”這條主線,明確審什么、重點在哪里、從哪里切入等。要研究如何把實施方案轉(zhuǎn)化為任務(wù)清單,集思廣益,去粗取精,堅持有所為有所不為。在現(xiàn)場審計中,要認真研究審計發(fā)現(xiàn)的問題疑點,堅持具體問題具體分析,將重點審計事項放在經(jīng)濟社會發(fā)展運行的大背景下審視,不能簡單就事論事,要關(guān)注小問題中反映出來的深層次原因?,F(xiàn)場審計結(jié)束后,審計組要將搜集來的一手材料進行深加工,對被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、執(zhí)行國家重大戰(zhàn)略部署、目標(biāo)任務(wù)完成、遵規(guī)守紀(jì)等方面進行綜合研判,分析審計發(fā)現(xiàn)問題的輕重和風(fēng)險程度,深入研究問題的特點、規(guī)律和趨勢,把發(fā)現(xiàn)的問題研究深、研究透,摸清問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞,最后,形成重點突出、條理清晰、邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、言簡意賅的審計報告。對被審計單位和相關(guān)主管部門分別提出整改意見和建議,做到審計建議既能促進具體問題整改,還能舉一反三,促進加強管理、完善制度。
三要做“實”審后研究。審后研究也就是我們強調(diào)的“審計整改后半篇文章”。審計整改是“治已病”,病能不能治好一方面取決于“藥方”是否對癥,也就是審計報告中揭示的問題準(zhǔn)不準(zhǔn),問題定性恰當(dāng)不恰當(dāng),產(chǎn)生問題的原因分析的透不透,提出的審計意見和建議可行不可行;另一方面,要看“患者”的配合程度,也就是被審計對象的重視程度,在某種情況下直接影響著整改時效。要加強對整改工作的跟蹤督促,對整改不及時、沒有整改或者沒有完全整改的事項要進行研究分析,進一步提出審計整改建議;對因體制機制因素造成整改不力的問題要深入研究,要加強與被審計單位的溝通協(xié)調(diào),確保整改成效。
(七)總結(jié)提煉,深入挖掘研究型審計理論實踐成果
強化研究型審計的研究性,將審計實踐與研究工作有機結(jié)合,把項目課題化,把審計實施方案作成課題研究題綱。一方面,以發(fā)現(xiàn)的問題為導(dǎo)向,重點研究工作中發(fā)現(xiàn)的難點、重點、熱點問題,總結(jié)分析提煉有研究價值的科研課題方向,深入拓展,聯(lián)系實際,形成具有針對性和指導(dǎo)性的科研課題成果。另一方面,要強化科研成果在審計實踐中的應(yīng)用,將理論成果放到實踐中去體現(xiàn)價值,提升審計工作“軟實力”。要充分發(fā)揮審計工作在調(diào)查研究中的優(yōu)勢,對審計成果進行跨領(lǐng)域、跨部門、跨層級、跨年度的深度提煉,更好的集合各方面經(jīng)驗智慧,做好審計發(fā)現(xiàn)問題的研究工作,對分散在不同報告中的同類問題做匯總分析,提煉行業(yè)性、政策性專報信息,并形成調(diào)研報告和課研成果。
三、推進措施
市縣區(qū)審計局要把研究工作作為謀事之基、成事之道,把開展研究型審計作為推進審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一項中長期目標(biāo),深入研究,積極探索,扎實推進。為確保此項工作取得實實在在的成效,要從以下幾個方面抓好落實。
(一)完善工作機制,提供制度保障
市縣區(qū)審計局要高度重視,充分認識開展研究型審計和客觀需求和歷史必然性,堅持制度引領(lǐng),以制度機制創(chuàng)新推進研究型審計機關(guān)建設(shè),搭建研究創(chuàng)新平臺。研究制定開展研究型審計的制度辦法,成立以主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭,科室負責(zé)人和全體審計人員參與的研究型審計工作專班或項目課題組,項目課題化,課題實戰(zhàn)化。構(gòu)建“分領(lǐng)域、跨科(股)室、全員參與”的組織框架,按照“工作專班—具體項目—研究專題”三個層次開展研究工作,建立覆蓋全員、貫穿審計工作全流程的研究機制,形成領(lǐng)導(dǎo)重視、骨干帶動、全員參與的研究型審計工作格局。
(二)帶頭調(diào)查研究,發(fā)揮示范效應(yīng)
自上而下,整體推進研究型審計開展。局領(lǐng)導(dǎo)要深入現(xiàn)場和基層開展調(diào)查研究,擴大審計對象的調(diào)研率,對點多、面廣、線長或易出現(xiàn)問題、易產(chǎn)生矛盾的項目及工作,強化經(jīng)常性調(diào)研,帶頭調(diào)查研究、帶頭思考鉆研、帶頭解題破題,集中力量持續(xù)推動解決問題,改進工作。業(yè)務(wù)骨干和審計組長要結(jié)合工作實際,以項目組為單位組建若干不同研究方向的審計研究組,市縣區(qū)要分層、分級搭建集中學(xué)習(xí)交流討論平臺,互相借鑒經(jīng)驗,啟迪思路智慧,不斷豐富研究型審計理論和實踐內(nèi)容。市局黨組決定把2022年作為開展研究型審計的啟動年,年內(nèi)將組織開展研究型審計理論和研究型審計案例征集活動,征集時間另行通知。
(三)加強督查指導(dǎo),壓實推進責(zé)任
探索建立研究型審計督查推進機制,將研究式學(xué)習(xí)和研究型審計作為審計人員工作創(chuàng)新和工作實績考量的內(nèi)容,激發(fā)審計人員研究的積極性,促進審計工作多出成果,出好成果。市局將結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部下基層調(diào)研和中期審計質(zhì)量檢查工作對各縣區(qū)局開展研究型審計工作的開展和推進情況進行督查,并把研究型審計開展推進情況作為對縣(區(qū))審計局主要負責(zé)同志年度述職評議的重要依據(jù),全力推進做實研究型審計,實現(xiàn)以研促審、以審帶研、研審相長,把研究型審計推向良性發(fā)展軌道。
?????????????????????????????????中共張掖市委審計委員會辦公室 張掖市審計局
???????????????????????????????????????????????????2022年5月12日
政策解讀:《關(guān)于開展研究型審計推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展的實施意見》政策解讀
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